Analisando cada alternativa:

A ( ) O Ambiente de Controle é a base para os demais componentes de controle; determina a disciplina e a estrutura. Deve influenciar a consciência das pessoas da organização quanto à cultura de controle. Designa autoridade, responsabilidades e alocação de recursos, baseando-se em fatores de ética, integridade, formas de conduta, políticas de recursos humanos, estrutura da organização, atuação e atenção da alta administração.

Nos termos do COSO, o ambiente de controle é a base para todos os outros componentes do gerenciamento de riscos corporativos, o que propicia disciplina e estrutura. Esse ambiente influencia o modo pelo qual as estratégias e os objetivos são estabelecidos, os negócios são estruturados, e os riscos são identificados, avaliados e geridos. Este influencia o desenho e o funcionamento das atividades de controle, dos sistemas de informação e comunicação, bem como das atividades de monitoramento. Afirmativa correta.

B ( ) A Atividade de Controle é a base para os demais componentes de controle; determina a disciplina e a estrutura. Deve influenciar a consciência das pessoas da organização quanto à cultura de controle. Designa autoridade, responsabilidades e alocação de recursos, baseando-se em fatores de ética, integridade, formas de conduta, políticas de recursos humanos, estrutura da organização, atuação e atenção da alta administração.

As atividades de controle são as políticas e os procedimentos que contribuem para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas. Essas atividades ocorrem em toda a organização, em todos os níveis e em todas as funções, pois compreendem uma série de atividades – tão diversas, como aprovação, autorização, verificação, reconciliação e revisão do desempenho operacional, da segurança dos bens e da segregação de responsabilidades. Afirmativa errada.

C ( ) O Ambiente de Controle define as políticas e procedimentos que asseguram que os planos e direcionamento indicados pela administração sejam atingidos e ocorram em toda a organização, em todos os níveis, em todas as funções, incluindo a segurança física e lógica dos sistemas.

A afirmativa se refere às Atividades de Controle. Afirmativa errada.

D ( ) O Ambiente de Controle identifica e analisa riscos (internos e externos), se são relevantes ao alcance dos objetivos da organização. É observada a severidade, a freqüência com que os riscos ocorrem e o grau de impacto na organização.

A afirmativa se refere à Avaliação e Gerenciamento de Risco. A avaliação de riscos permite que uma organização considere até que ponto eventos em potencial pode impactar a realização dos objetivos. A administração avalia os eventos com base em duas perspectivas – probabilidade e impacto – e, geralmente, utiliza uma combinação de métodos qualitativos e quantitativos. Os impactos positivos e negativos dos eventos em potencial devem ser analisados isoladamente ou por categoria em toda a organização.

Afirmativa errada.

Se o auditor encontra saldo de contas a pagar incluindo contas de saldo devedor, deve, primeiramente, averiguar a razão deste acontecimento. Quando o cliente adianta numerário a fornecedores, faz o seguinte lançamento:

Observe que o lançamento não altera a conta “Fornecedores”. Assim, não há razão plausível para que o Adiantamento a Fornecedores conste da conta “Fornecedores”. Logo, o lançamento de ajuste seria:

Afirmativa errada.

Calculando os ajustes de cada alternativa:

I. O saldo da conta Bancos C/Movimento estava superior em R$ 2.250,00 ao saldo do extrato bancário em virtude do não registro contábil de despesas de juros nesse montante cobradas pela instituição financeira.

O montante das despesas de juros deve ser diminuído do lucro, uma vez que não foram contabilizadas. Tal operação fará com que o lucro contábil diminua R$ 2.250

II. Na conta de Estoques, não deram baixa do custo de mercadorias vendidas decorrentes de uma venda, esta contabilizada corretamente, de R$ 120.000,00, cujo lucro bruto correspondeu a 9/10 desse valor.

Não foi registrado o custo da mercadoria vendida (CMV), somente a venda foi registrada corretamente. Como o lucro é de 9/10 da venda, temos:

120.000 x (9/10) = 108.000

Lucro = Vendas – CMV
108.000 = 120.000 – CMV
CMV = 120.000

Logo, devemos retirar R$ 12.000,00 que corresponde ao CMV não registrado.

III. Na conta de Duplicatas a Receber, constava uma duplicata de R$ 8.000,00, que já tinha sido recebida pela companhia.

Tal fato não altera o lucro da Companhia. A companhia deverá simplesmente registrar o recebimento da duplicata por meio do lançamento:

IV. Na conta de Imposto de Renda a Recolher estava contabilizado um valor de R$ 10.000,00, quando, na realidade, o valor correto seria R$ 9.500,00, já que o contador da companhia não tinha considerado um incentivo fiscal de dedução do imposto.

O Imposto de Renda a Recolher tem como contrapartida a Despesa de Imposto de Renda. Foram lançados R$ 10.000,00 como despesa quando deveria ser lançado R$ 9.500,00. O ajuste seria contabilizar, por meio de soma, o valor de R$ 500,00 ao lucro.

Considerando todas as operações:

(2.250) + (12.000) + 500 = (13.750)

Resposta: B.

Nos termos da NPA 01 do Ibracon:

Resposta: D.

Nos termos do Decreto 3.591/2001 em §3º:

Afirmativa correta.

Nos termos da NBC PI 01 (Resolução CFC n° 781/95):

Afirmativa errada (o gabarito oficial aponta como correta a afirmativa, caberia, a princípio, recurso).

Analisando cada alternativa:

(A) à política de admissões

Política de admissões é função da área de recursos humanos, não financeira. Alternativa errada.

(B) à uniformidade dos princípios contábeis

Função da área contábil. Alternativa errada.

(C) à liquidez

A área financeira estuda liquidez, dentre outros índices (prazo médio de recebimento e pagamento, etc.), uma vez que controla pagamentos e recebimentos da empresa Afirmativa correta.

(D) às projeções orçamentárias inadequadas

Projeções orçamentárias é função, regra, da área de planejamento.

(E) aos limites de aprovação de compras

Limite de aprovação de gastos é da área administrativa.

Resposta: C.

Antes de responder, vamos explicar de maneira simples quando o auditor está realizando um teste de observância e quando está realizando um teste substantivo.

O teste de observância apenas verifica se o controle interno funciona corretamente. O teste substantivo visa a obtenção de uma evidência de auditoria. Assim se o auditor faz um teste e não obtém evidência o teste é de observância. Caso obtenha a evidência, é substantivo. As evidências são as mais variadas, por exemplo, comprovar o saldo correto de uma conta (evidência: correição do saldo), procedimento de contagem física (evidência: obtém valores corretos do estoque), testes de corte (evidência: verifica se a transação ocorreu em um determinado período), circularização de contas (evidência: verifica saldos da empresa com terceiros), etc.

As revisões analíticas também são testes substantivos. A revisão analítica ocorre quando o auditor compara dados ou analisa índices. Assim, se as despesas administrativas de um ano somaram R$ 1.000,00 e do outro ano R$ 10.000,00, o auditor vai verificar por que houve um aumento de 10 vezes em um ano. A função é direcionar os testes. Não obtém uma evidência propriamente dita, mas uma indicação. É teste substantivo também. Ao citar o fato pergunte: o que o auditor está obtendo com o teste?

Analisando os procedimentos:

P - Analisar a aprovação de aquisição de bens e serviços.

Teste de observância. Apenas analisa a aprovação. Não há nenhuma evidência.

Q - Obter lista compondo saldo de uma conta.

Teste substantivo. O auditor obtém uma evidência. Se o saldo das contas estão corretos ou não.

R - Comparar o saldo de um período com o do período anterior.

Teste substantivo. Quando o auditor compara o saldo de um período com o período anterior está verificando se os saldos iniciais das contas estão corretos (evidência).

S - Investigar variações e explicá-las.

As variações, regra, são testes de revisão analítica, que são testes substantivos como já explicado.

T - Detectar erros e irregularidades.

Erros e irregularidades deveriam ser detectados pelo controle interno, mas não é um teste propriamente dito. A auditoria não tem função de detectar erros e irregularidades. Sempre tome cuidado em uma prova quando citar erros e irregularidades. Não é função da auditoria detectá-los.

U - Aplicar teste de corte para se assegurar de que os cheques foram registrados no período correto.

Teste substantivo. A própria questão já assinala a evidência (assegurar que os cheques foram registrados no período correto).

Resposta: D.